從4月1日開始，如果你是小規(guī)模納稅人，大連財務(wù)公司提醒我們都要知道的一個新政策。

那就是增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

按照征管規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

也就是從4月1日開始，你享受免稅要開具下面這樣的免稅發(fā)票。

代開的發(fā)票是這樣的。

這個事情也就非常清晰明了了。

1、4月1日起，2022年2季度，某公司開了40萬的免稅發(fā)票。

某公司2季度一分錢增值稅不用交。

2、4月1日起，2022年2季某公司開了100萬的免稅發(fā)票。

某公司2季度也是一分錢增值稅不用交。

3、4月1日起，2022年2季度，某公司開了80萬的免稅發(fā)票，還放棄免稅并開了20.6萬的3%的專票。

那么，某公司2季度只交專票的稅，也就是6000元。

是不是很清晰？很明白嘛。

但是現(xiàn)實(shí)中總有人不安分，非要開3%的普通發(fā)票。

我就不明白了，稅務(wù)局讓你開免稅發(fā)票，你就老老實(shí)實(shí)開免稅發(fā)票唄，非要開3%的普通發(fā)票，你說3%的普通發(fā)票下游又不能抵扣，你開了有啥用處呢？不是給自己找不痛快嘛。

但是你想不明白也沒辦法，現(xiàn)實(shí)中肯定就有人這么開，我就不去細(xì)究為什么開了，可能是開錯了，可能是其他各種原因。

我們現(xiàn)在我們就是討論如果小規(guī)模真的開了3%的普通發(fā)票怎么交稅？

是按3%交稅，還是免稅？

說實(shí)話，這個問題說實(shí)話，還真的有爭議。

包括稅務(wù)局官方網(wǎng)站的口徑都有不同的解答。

深圳市稅務(wù)局的回復(fù)是，開了3%的普通發(fā)票，可以申報時候按免稅申報。

而廈門稅務(wù)局的回復(fù)是開具3%的普通發(fā)票屬于錯誤方式開具，需要作廢重開。

也就是說，要么你開免稅的普通發(fā)票，要么你放棄免稅開3%專票，你別開3%普通發(fā)票，開了你收回作廢重開。

稅務(wù)局就是以上的口徑，可能其他稅務(wù)局又有不同的答疑口徑。

我個人也是不贊同大家開3%的普通發(fā)票的，因為毫無意義。

你想啊，你如果想免稅，你就直接開免稅普通發(fā)票就是了，如果你的下游要抵扣，那你就開3%專票，你交稅，對方抵扣。

你開一張3%的普通發(fā)票對你的下游其實(shí)沒有任何意義，它又不能抵扣，也就是一張記賬憑證而已，對你來說，你還面臨各地因為口徑的爭議可能給你帶來的納稅風(fēng)險（萬一讓你按3%納稅或者讓你收回發(fā)票作廢，你不是很被動嘛）。

當(dāng)然，如果有一天你確實(shí)手誤開了一些3%的普通發(fā)票出去，也沒辦法收回作廢了，那么當(dāng)你做納稅申報的時候如何交稅，站在納稅人的角度，我還是比較佩服深圳稅務(wù)的擔(dān)當(dāng)，也就是直接讓你按免稅申報了，非常有擔(dān)當(dāng)，親民。

比較疑惑的就是，深圳稅局的意思是開了3%的普通發(fā)票，你做免稅申報的時候是按照發(fā)票的票面的銷售額填免稅欄次。

在這點(diǎn)上我其實(shí)有點(diǎn)不認(rèn)可。

我覺得按免稅申報，也應(yīng)該按發(fā)票的價稅合計，也就是整個發(fā)票的合計價格作為銷售額申報。

什么意思呢？舉個例子。

比如，某某是一家酒店，小規(guī)模，同樣是收到客戶住宿費(fèi)6000，正常開具了增值稅免稅發(fā)票，如圖：

還有一種情況開成了3%的普通發(fā)票，如圖：

深圳稅務(wù)局的意思就是，按免稅申報的時候，銷售額就填5825.24，而二哥個人覺得就算你按免稅申報，你銷售額也要填寫6000。

因為嚴(yán)格按照增值稅價外稅的原理，企業(yè)銷售商品（提供服務(wù)）的報價應(yīng)該分為兩部分：不含稅價和增值稅。但是，如果國家規(guī)定某類商品或服務(wù)就是免稅的，此時在我的增值稅就是0。

此時，不含稅價就應(yīng)該是我的主營業(yè)務(wù)收入（銷售額），同時也對應(yīng)我向客戶收取的價款總額。

你收了客戶6000元，不免稅的時候，你自然要分離一個增值稅繳納，但是直接免稅了，這個不用繳納了，自然就構(gòu)成了你收入（也就是銷售額）的一部分。

你如果開具了免稅的普通發(fā)票，系統(tǒng)是自動按照發(fā)票的金額帶入到銷售額欄次的。

現(xiàn)在你開了3%普通發(fā)票，銷售額就降低了，那不是明擺了鼓勵大家都開3%嘛。

畢竟按照小規(guī)模銷售額500萬的標(biāo)準(zhǔn)，我開免稅發(fā)票就只能開500萬，但是如果我都開3%，我還能多開15萬出來，也就是開515萬。

所以說這點(diǎn)上我覺得也是對開免稅發(fā)票的納稅人的一種變相的不公平。

當(dāng)然如果稅務(wù)局默許你這樣做，那自然對納稅人肯定是利好的，我想對于這種利好，也沒有那個會主動去說我多填點(diǎn)銷售額，畢竟填多了是不利的，涉及到500萬轉(zhuǎn)一般納稅人的臨界點(diǎn)。

這里也僅僅是從學(xué)習(xí)的角度做了一個自我分析。

最后總結(jié)：

1、盡量別開3%普通發(fā)票，毫無意義

2、如果開了3%普通發(fā)票，提前問一下主管稅務(wù)局，因為現(xiàn)在就各地情況本身不一樣，你遇到深圳這種口徑，還好，萬一遇到其他的口徑，讓你退票，或者按3%交稅，那你不是傻眼了。

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